建筑业营改增河北省建筑工程计价依据调整办法
附件
建筑业营改增河北省建筑工程
计价依据调整办法
一、调整依据
（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）；
（二）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国务院令第540号）；
（三）《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）；
（四）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；
（五）《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）；
（六）《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）；
（七）《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）。
二、调整范围
2012年《全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一建筑装饰装修工程河北省消耗量定额》、2012年《全国统一安装工程预算定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一市政工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年《河北省市政设施维修养护预算定额》、2013年《河北省仿古建筑工程消耗量定额》、2013年《河北省园林绿化工程消耗量定额》、2013年《房屋修缮工程消耗量定额、2014年《河北省古建（明清）修缮工程消耗量定额》、2014年《河北省城市园林绿化养护管理定额》、2015年《城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年河北省《建设工程工程量清单编制与计价规程》。
三、调整内容
增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，相应计价依据调整方式如下：
（一）一般计税方法
在现行计价依据体系不变的前提下，按照增值税征收有关规定，税金计算程序如下：
税金=增值税应纳税额+附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加）
1. 增值税应纳税额和附加税费计算
增值税应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额=（税前工程造价-进项税额）×11%
增值税应纳税额小于0时，按0计算。
附加税费=增值税应纳税额×附加税费计取费率
附加税费计取费率如下：
附加税费计取费率
|
项目名称
|
计算基数
|
计取费率（%）
|
||
|
市区
|
县城、镇
|
不在市区、县城、镇
|
||
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费率
|
增值税 应纳税额
|
13.50%
|
11.23%
|
6.71%
|
2. 进项税额计算
进项税额=含税价格×除税系数
各费用含税价格组成内容及计算方法与营业税下相同，除税系数即各项费用扣除所包含进项税额的计算系数。
（1）人工费、规费、利润、总承包服务费进项税额均为0。
（2）材料费、设备费按“材料、设备除税系数表”中的除税系数计算进项税额。
材料、设备除税系数
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材料名称
|
依据文件
|
税率
|
除税
系数
|
|
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)；
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
|
《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）
|
3％
|
2.86%
|
|
农膜、草皮、麦秸（糠）、稻草（壳）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
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《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）
|
13％
|
11.28%
|
|
其余材料（含租赁材料）
|
《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）
|
17％
|
14.25%
|
|
以“元”为单位的专项材料费
|
|
|
4%
|
|
以费率计算的措施费中材料费
|
|
|
6%
|
|
设备
|
|
17％
|
14.34%
|
（3）机械费
施工机械台班单价除税系数按下表计算，以费率计算的措施费中机械费除税系数为4%。
机械台班单价调整方法及适用税率
|
序号
|
台班单价
|
调整方法及适用税率
|
|
1
|
机械
|
各组成内容按以下方法分别扣减。
|
|
1.1
|
折旧费
|
以购进货物适用的税率17%扣减。
|
|
1.2
|
大修费
|
考虑全部委外维修，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。
|
|
1.3
|
经常修理费
|
考虑委外维修费用占70％，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。
|
|
1.4
|
安拆费及场外运输费
|
按自行安拆运输考虑，一般不予扣减。
|
|
1.5
|
人工费
|
组成内容为工资总额，不予扣减。
|
|
1.6
|
燃料动力费
|
以购进货物适用的相应税率或征收率扣减。
|
|
1.7
|
车船税费
|
税收费率，不予扣减。
|
|
2
|
租赁机械
|
以接受租赁有形动产适用的税率扣减。
|
|
3
|
仪器仪表
|
按以下方法分别扣减。
|
|
3.1
|
摊销费
|
以购进货物适用的税率扣减。
|
|
3.2
|
维修费
|
以接受修理修配劳务适用的税率扣减。
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（4）企业管理费除税系数为2.5%。
（5）安全生产、文明施工费除税系数为3%。
（6）暂列金额、专业工程暂估价在编制最高投标限价及投标报价时按除税系数3%计算，结算时据实调整。
（7）在计算甲供材料、甲供设备费用的销项税额和进项税额时，其对应的销项税额和进项税额均为0。采用工料单价法计价的，甲供材料、甲供设备的采保费按规定另行计算，并计取销项税额。
3. 计价程序及表格调整
（1）工料单价法
增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”，调整工程造价计价程序。
增值税进项税额计算汇总表
|
序号
|
项目名称
|
金额（元）
|
|
1
|
材料费进项税额
|
|
|
2
|
机械费进项税额
|
|
|
3
|
设备费进项税额
|
|
|
4
|
安全生产、文明施工费进项税额
|
|
|
5
|
其他以费率计算的措施费进项税额
|
|
|
6
|
企业管理费进项税额
|
|
|
合计
|
|
|
材料、机械、设备增值税计算表
|
编码
|
名称及型号规格
|
单位
|
数量
|
除税系数
|
含税价格（元）
|
含税价格合计（元）
|
除税价格（元）
|
除税价格合计（元）
|
进项税额合计（元）
|
销项税额合计（元）
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合计
|
/
|
/
|
/
|
/
|
/
|
|
/
|
|
|
|
工程造价计价程序表
|
序号
|
费用项目
|
计算方法
|
|
1
|
直接费
|
1.1+1.2+1.3
|
|
1.1
|
人工费
|
|
|
1.2
|
材料费
|
|
|
1.3
|
机械费
|
|
|
2
|
企业管理费
|
（1.1+1.3）×费率
|
|
3
|
规费
|
（1.1+1.3）×费率
|
|
4
|
利润
|
（1.1+1.3）×费率
|
|
5
|
价款调整
|
按合同约定的方式、方法计算
|
|
6
|
安全生产、文明施工费
|
（1+2+3+4+5）×费率
|
|
7
|
税前工程造价
|
1+2+3+4+5+6
|
|
7.1
|
其中：进项税额
|
见增值税进项税额计算汇总表
|
|
8
|
销项税额
|
（7－7.1）×11%
|
|
9
|
增值税应纳税额
|
8－7.1
|
|
10
|
附加税费
|
9×费率
|
|
11
|
税金
|
9+10
|
|
12
|
工程造价
|
7+11
|
（2）综合单价法
增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”，调整“单位工程费汇总表”。
增值税进项税额计算汇总表
|
序号
|
项目名称
|
金额（元）
|
|
1
|
材料费进项税额
|
|
|
2
|
机械费进项税额
|
|
|
3
|
安全生产、文明施工费进项税额
|
|
|
4
|
其他以费率计算的措施费进项税额
|
|
|
5
|
企业管理费进项税额
|
|
|
6
|
暂列金额进项税额
|
|
|
7
|
专业工程暂估价进项税额
|
|
|
8
|
计日工进项税额
|
|
|
合计
|
|
|
材料、机械、设备增值税计算表
|
编码
|
名称及型号规格
|
单位
|
数量
|
除税系数
|
含税价格（元）
|
含税价格合计（元）
|
除税价格（元）
|
除税价格合计（元）
|
进项税额合计（元）
|
销项税额合计（元）
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合计
|
/
|
/
|
/
|
/
|
/
|
|
/
|
|
|
|
单位工程费汇总表
|
序号
|
名称
|
计算基数
|
费率 （%）
|
金额（元）
|
其中（元）
|
|||
|
人工费
|
材料费
|
机械费
|
||||||
|
1
|
单位工程1合计
|
1.6+1.10
|
/
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
分部分项工程量清单计价合计
|
/
|
/
|
|
|
|
|
|
|
1.2
|
措施项目清单计价合计
|
/
|
/
|
|
|
|
|
|
|
1.2.1
|
单价措施项目工程量清单计价合计
|
/
|
/
|
|
|
|
|
|
|
1.2.2
|
其他总价措施项目清单计价合计
|
/
|
/
|
|
|
|
|
|
|
1.3
|
其他项目清单计价合计
|
/
|
/
|
|
/
|
/
|
/
|
|
|
1.4
|
规费
|
|
|
|
/
|
/
|
/
|
|
|
1.5
|
安全生产、文明施工费
|
1.1+1.2+1.3+
1.4
|
费率
|
|
/
|
/
|
/
|
|
|
1.6
|
税前工程造价
|
1.1+1.2+1.3+
1.4+1.5
|
/
|
|
|
|
|
|
|
1.6.1
|
其中：进项税额
|
见增值税进项税额计算汇总表
|
/
|
|
/
|
/
|
/
|
|
|
1.7
|
销项税额
|
1.6-1.6.1
|
11%
|
|
/
|
/
|
/
|
|
|
1.8
|
增值税应纳税额
|
1.7-1.6.1
|
/
|
|
/
|
/
|
/
|
|
|
1.9
|
附加税费
|
1.8
|
费率
|
|
/
|
/
|
/
|
|
|
1.10
|
税金
|
1.8+1.9
|
/
|
|
/
|
/
|
/
|
|
|
2
|
单位工程2合计
|
|
/
|
|
|
|
|
|
|
|
（同单位工程1）
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
……
|
|
|
|
|
|
|
|
|
/
|
合计
|
/
|
/
|
|
|
|
|
|
（二）简易计税方法
建筑工程造价除税金计取费率调整外，仍按营改增前的计价程序和办法计算。调整后的税金计取费率如下：
税金计取费率
|
项目名称
|
计算基数
|
计取费率（%）
|
||
|
市区
|
县城、镇
|
不在市区、 县城、镇
|
||
|
税金
|
税前工程造价
|
3.38%
|
3.31%
|
3.19%
|
（三）上述两种方法的适用范围按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件执行。
四、执行时间
（一）本办法自2016年5月1日起执行。
（二）在建工程，2016年5月1日以后完成的工程量按本办法调整。